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关注:1186     发表时间:2016-06-14 14:39:09 关键字:營改增 来源:会计实操大全

營改增後不能抵扣的11種發票,擦亮你的小眼睛,別51日後懵圈了


 

51日房地产營改增即将实施,一定要看清:營改增後不能抵扣的11種發票,否則您的公司就虧大了……

 

第一種:票款不一致的增值稅專用發票

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若幹問題的通知》(國稅發192號)第一條第(三)項規定:購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。

 

第二種:對開發票不能抵扣進項稅金

納稅人如果未能按規定開具紅字發票,稅務機關在有足夠證據的情況下,可根據《發票管理辦法》第三十六條規定,未按照規定開具發票的,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以並處10000元以下的罰款。

 

營改增过渡期间不能抵扣的三种发票

 

03 營改增前购买,税改后收到

 

營改增前签订的材料采购合同,已经履行合同,但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的项目,而且營改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

 

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04 營改增前购买,税改后付款

 

營改增前采购的材料已经用于營改增前已经完工的工程建设项目,營改增后才支付采购款,而收到供应商开具的增值税专用发票

 

05 過渡期間的非工程采購

 

營改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项,但營改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

 

06 沒有銷售清單不能抵扣

 

沒有供應商開具銷售清單的開具材料一批、彙總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。

國稅發156号第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。因此,若沒有供應商開具銷售清單的開具材料一批、彙總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票,不可以抵扣進項稅金。

 

07 簡易辦法納稅人不得開具專用發票

 

獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅專用發票

《國家稅務總局關于簡並增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告第36號)規定:一般納稅人銷售自産的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,同時不得開具增值稅專用發票:

1)建築用和生産建築材料所用的砂、土、石料。

2)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生産的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

3)商品混凝土(僅限于以水泥爲原料生産的水泥混凝土)。

 

08 職工福利的專用發票不得抵扣

 

購買職工福利用品的增值稅專用發票

財稅106號附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第(一)項規定,用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

09 非正常損失材料發票不得抵扣

 

發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金(例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥)

財稅106號附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條

第(二)項規定,非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第(三)項規定:非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

10 自營建築消耗的材料不得抵扣

 

房地産公司開發的開發産品,例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經營,此類開發産品以及自建工程所耗用的建築材料和建築公司提供的建築勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

11 自超180天未認證的發票不得抵扣

 

《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函617號)第一條規定:增值稅一般納稅人取得201011日以後開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,並在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。基于此規定,獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。


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